Eindejaarstips voor uw boekhouding & belastingen

01. Houd uw ondernemingsuren bij.
Wanneer u in aanmerking wilt komen voor de ondernemersaftrek en de MKB-winstvrijstelling moet u in 2008 minimaal 1.225 uren besteden aan werkzaamheden in uw onderneming. Voorbeelden van ondernemersaftrek zijn: zelfstandigen-, meewerk-, stakings- en startersaftrek (bij arbeidsongeschiktheid) of aftrek voor speur- en ontwikkelingswerk. De uren die u als gevolg van ziekte niet heeft kunnen werken, tellen niet mee bij de beoordeling of u aan het urencriterium heeft voldaan. Bovendien moet van uw totale werkzaamheden meer dan 50% aan uw onderneming zijn besteed. Deze laatste eis, de grotendeelseis, geldt niet voor starters. Houd dus al gedurende het jaar met behulp van een urenadministratie of een agenda bij hoeveel uren u heeft gewerkt en wat u toen heeft gedaan. U moet immers kunnen bewijzen dat u het vereiste aantal uren heeft gewerkt.

02.Aftrek voor meewerkende partner verruimd
Wanneer uw meewerkende partner geen daadwerkelijke arbeidsvergoeding ontvangt, maar wel in uw onderneming meewerkt, past u – mits voldaan aan de voorwaarden – de meewerkaftrek toe. Dit bedrag is bij uw meewerkende partner onbelast. De staatssecretaris van Financiën heeft goedgekeurd dat de meewerkaftrek ook geldt als uw fiscale partner een vergoeding lager dan € 5.000 ontvangt. De omvang van de meewerkaftrek is afhankelijk van het aantal uren dat uw partner meewerkt. Er is helaas geen vast omslagpunt wanneer de meewerkaftrek dan wel de arbeidsbeloning voor u gunstiger is.

De keuze voor de meewerkaftrek of de arbeidsbeloning is afhankelijk van de volgende factoren:

• de omvang van de winst en de MKB-winstvrijstelling;
  · de tariefschijf waarin beide partners vallen;

  · het aantal uren dat de partner meewerkt;

  · de heffingskortingen;

  • de omvang van de arbeidsbeloning.

Arbeidsbeloningen van € 5.000 en hoger zijn bij u aftrekbaar van de ondernemingswinst en bij uw fiscale partner belast als resultaat uit overige werkzaamheden of loon uit dienstbetrekking. In de situatie dat de partners kunnen afzien van het fiscale partnerschap is een arbeidsbeloning onder de
€ 5.000 ook aftrekbaar van de ondernemingswinst.

03. Beheer uw debiteuren
Om uw klanten te stimuleren tijdig te betalen, kunt u korting geven bij eerdere betaling. Maar stort het kortingsbedrag pas, om misbruik te voorkomen, als het hele factuurbedrag vervroegd is betaald. Wijk niet af van de gekozen betalingstermijn, ook niet als het om een goede klant gaat. Is de betalingstermijn verlopen, wacht dan niet te lang met een herinnering of aanmaning. U voorkomt hiermee onduidelijkheden.

04. Beding een stakingslijfrente bij uw bedrijfsopvolger
Wanneer u bij de overdracht van uw onderneming aan uw opvolger stille en/of fiscale reserves realiseert, worden die belast als stakingswinst tegen het progressieve IB-tarief. U kunt directe belastingheffing voorkomen door bij uw bedrijfsopvolger een stakingslijfrente te bedingen, waarvan de toekomstige termijnen zijn belast. Anders gezegd, de gerealiseerde stakingswinst stort u als lijfrentekoopsom in de onderneming van uw bedrijfsopvolger. Op deze wijze realiseert u een tariefs- en liquiditeitsvoordeel. De stakingswinst wordt immers tegen maximaal 52% belast, terwijl de lijfrentetermijnen veelal in een lagere tariefschijf vallen. Dit tariefverschil loopt nog verder op als de uitkeringen plaatsvinden op of na uw vijfenzestigste verjaardag. Voordat u beslist een stakingslijfrente te willen bedingen, moet u wel doordrongen zijn van een aantal andere aspecten. Wanneer uw bedrijfsopvolger bijvoorbeeld onverhoopt failliet gaat, bent u uw recht op de stakingslijfrente en uw koopsombedrag kwijt. Een ander belangrijk aspect is het zogenoemde lang- of kort levenrisico. Als de verzekerde snel overlijdt worden maar weinig lijfrentetermijnen uitgekeerd, tenzij eveneens een nabestaandenlijfrente is bedongen.

05. Verhoging maximumpremiegrondslag derde pijler
De maximumgrondslag in de derde pijler van het lijfrenteregime is in 2008 verlaagd. Met name ondernemers en zelfstandigen werden hierdoor belemmerd in hun pensioenopbouw. Aangezien het kabinet u niet ongunstiger wil behandelen dan anderen wordt voorgesteld de maximumpremiegrondslag in de derde pijler per 1 januari 2009 te verhogen naar € 153.221.

06. Willekeurige afschrijving voor starters
Om de liquiditeit en het rendement voor startende ondernemers te verbeteren, kan onder voorwaarden in de beginfase van de onderneming willekeurig worden afgeschreven op bedrijfsmiddelen. Voorwaarde is dat u recht heeft op de extra zelfstandigenaftrek voor starters. In afwijking van de normale afschrijvingsregels kunt u het afschrijvingsbedrag ineens, sneller of trager ten laste van uw winst brengen. De willekeurige afschrijving kan wel invloed hebben op uw toevoeging aan de fiscale oudedagsreserve.

07. Vernieuw VAR op tijd
Wanneer u als zelfstandig ondernemer werkzaam bent bij één of meer opdrachtgevers kunt u voor dezelfde soort werkzaamheden een Verklaring arbeidsrelatie (VAR-WUO) aanvragen. De VAR is slechts één kalenderjaar geldig en eindigt dus op 31 december. Vanaf 1 september kunt u de VAR voor het volgende jaar aanvragen. De aanvraag kan vanaf 7 oktober 2008 ook elektronisch via een formulier op de website van de Belastingdienst (met DigiD). Voor ondernemers die al elektronisch aangifte doen, staat het formulier op het beveiligde gedeelte van die site. Ondertekening geschiedt dan met uw elektronische handtekening (dus zonder DigiD). Vraag dus nu nog een nieuwe VAR aan, omdat de Belastingdienst voor de afhandeling acht weken de tijd kan nemen. Alleen als u vóór 1 november 2008 bent begonnen met een opdracht die doorloopt tot in 2009 (maximaal één jaar), dan hoeft u voor die opdracht in 2009 geen nieuwe VAR aan uw opdrachtgever te geven. Er ligt momenteel een wetsvoorstel om de administratieve lasten vanaf 2010 te verminderen waardoor zelfstandige ondernemers die drie achtereenvolgende jaren over een VAR-WUO beschikken, per 2010 niet meer jaarlijks een nieuwe verklaring hoeven aan te vragen, maar die automatisch ontvangen.

08. Investeer energie- en milieuvriendelijk
Wanneer u investeert in duurzame energie of energiezuinige bedrijfsmiddelen kan onder voorwaarden de energie-investeringsaftrek (EIA) worden toegepast. U mag dan 44% van het investeringsbedrag als kosten ten laste van de fiscale winst brengen. Bij investeringen in milieuvriendelijke bedrijfsmiddelen bedraagt de milieu-investeringsaftrek (MIA) maximaal 40% van het geïnvesteerde bedrag. Verder mag op deze bedrijfsmiddelen vrij worden afgeschreven; de zogenoemde regeling willekeurige afschrijving milieu-investeringen (VAMIL). Op de website van SenterNovem kunt u zien of de regelingen tijdelijk worden stopgezet wegens budgetoverschrijding. Gelet op dit knelpunt is in het Belastingplan 2009 voorgesteld de aftrekpercentages pas kort voor de aanvang van elk jaar vast te stellen, zodat budgetoverschrijding tot het verleden behoort.

Flynth adviseurs en accountants BV
Siriusdreef 9
Postbus 321 2130 AH Hoofddorp
Tel (023) 5152358  Fax (023) 5341537
www.flynth.nl E-mail Ja.vHeeringen@flynth.nl